太阳集团官网登录入口2023年2月17日，中国证券监视照料委员会宣告了《囚禁规矩合用指引--刊行类第5号》，此中的第13条和14条看待管帐师事情所的消息体系专项核查提出了进一步的请求。2023年3月17日，上海证券交往所宣告了《上海证券交往所刊行上市审核交易指南第4号——常见题目的消息披露和核查请求自查表》，也深化了对消息体系核查的请求。上述文献进一步显然了消息体系核查的鸿沟，对消息体系核查的实质如消息体系的完好性、可用性和牢靠性等方面举办了端庄的划定及周到的请求。上述文献出台后，各囚禁机构纷纷出台相干囚禁通信或专家指示，对消息体系审计做出了更显然的指引。本文征求了2023年3月表态干囚禁机构所宣告的与消息体系审计相干的资讯供群多参考。

2023年3月，江苏证监局宣告了管帐师事情所运用第三方事业及消息体系审计囚禁专题。近年来上市公司正在消息化方面的使用越来越通俗，同时审计机构正在执业时运用第三方事业获取审计证据亦较为多数。为进一步促使辖区审计机构结实做好群多公司2022年年报审计事业，确切防备审计危害，擢升审计执业质料，江苏证监局连结囚禁施行，梳理了审计机构正在消息体系审计及运用第三方事业时的卓越执业题目，提示审计执业危害。

正在消息技能高速发扬的靠山下，上市公司平居筹办举动更加依赖消息体系，对注册管帐师专业才略及执业秤谌提出了更高请求，若注册管帐师缺乏相干行业常识和消息技能审计技术，则也许导致审计凋零。遵循近年来审计司法施行，注册管帐师正在推广消息体系审计时，紧要存正在以下执业题目。

一是审计资源分派不对理。消息体系摆设凡是涉及较为繁杂且高度专业化的消息技能，消息体系审计亦必要控造IT技能的审计执业职员。个人审计机构正在推广相干消息体系审计时，团队中未装备IT审计体验职员，亦未停当运用第三方事业，导致无法涌现也许存正在的错弊。

二是危害评估标准推广不妥。个人审计机构正在危害评估阶段，仅通过咨询方法分解与财政呈报相干的消息体系，或者正在分解与财政呈报相干的消息体系时，未涵盖交易照料体系，且未分解与消息体系相干内部独揽安排及运转状况，缺乏以凿凿识别评估与消息体系相干的危害。

三是危害应敌手腕推广不妥。个人审计机构正在履行危害应敌手腕时，未推广独揽测试即得出消息体系内部独揽有用性的结论；未连结公司交易流程识别、测试消息体系症结独揽点，导致内控测试流于样子；未停当评判消息体系账号照料不样板、账号权限短缺审批、不相容职务为统一人等内控过错对审计结论的影响；正在财政核算高度依赖相干交易照料体系的状况下，个人审计机构未对交易照料体系数据的切实性、凿凿性和完好性举办验证，未对交易照料体系数据何如结转至财政体系举办分解和测试，导致未涌现相干数据存正在分别。

从事群多公司年报审计的辖区审计机构应端庄固守功令、行政法例、中国证监会的划定，端庄推广注册管帐师执业原则、职业品德守则及相干划定，深化质料照料、擢升执业质料、停当公告审计主张。

江苏证监局正在囚禁通信中指出相干的消息体系审计囚禁请求如下：应以内部独揽为根本、危害为导向太阳成集团tyc7111cc，做好对被审计单元消息技能独揽凡是性独揽及交易流程层面相干使用独揽的审计和评判，连结被审计单元交易形式、财政数据对消息体系的依赖水平、消息体系的牢靠性和有用性等，评估消息体系也许导致财政报表发作宏大错报的危害太阳成集团tyc7111cc，安排停当的应对标准，需要时借帮专家的事业。

一是确定审计的条件条款存正在。应确保被审计单元不妨完好供应消息体系的相干消息，蕴涵体系名称、开辟人、基础架构、紧要功效、使用方法、各层级数据浏览或修正权限。

二是做好危害评估与策动。应连结被审计单元交易形式、节余形式、体系架构、数据流转等状况，或者是否发作过导致数据极度的宏大变乱等状况，识别和评估也许存正在的宏大错报危害或作弊危害，合理安排审计策动及应敌手腕。

三是推广充足合意内控测试。正在分解及测试体系开辟、探访逻辑、权限照料、体系运维、数据安适、数据备份等流程内控安排及运转状况的根本上，闭心是否存正在太过授权或不相容岗亭职责不散开的状况，连结涌现的独揽过错，停当评判是否属于独揽缺陷，并思考对数据切实性、凿凿性、完好性的影响。

四是发展数据质料核查。核实运营数据、财政数据正在体系中记载和存在的凿凿性、完好性，是否存正在数据缺失、目标口径纰谬等事项；分解运营数据与财政数据的一律性或配合性，核实是否存正在筹办数据与财政数据纷歧律、资金流水与订单金额不配合等事项。

五是擢升反作弊认识。通过分解症结交易目标和财政目标的变更趋向及配合性来判决是否存正在背离被审计单元交易发扬、行业老例或违反贸易逻辑的极度景遇，若涌现疑似极度数据，除交易逻辑互相印证表，还应推广明细数据分解或骨子性走访验证。看待确实无法合解析释的极度状况，应试虑对审计主张的影响。

2023年9月5日，为便于墟市各方分解证券审计墟市状况，指导管帐师事情所样板执业，证监会管帐部机闭特意气力对我国2022年度证券审计墟市举办分解，酿成《2022年度证券审计墟市分解呈报》于中国证监会网站公然辟布，呈报实质紧要蕴涵从事证券办事交易管帐师事情所基础状况，2022 年度证券审计墟市状况，2022 年度审计呈报分解以及证券墟市审计执业题目等。正在分解呈报的第四个人证券墟市审计执业题目中，囚禁提到了闭于消息体系审计相干题目。

遵循审计原则及相干划定，为识别和评估财政报表宏大错报危害，注册管帐师该当分解被审计单元的数据和消息正在消息体系中的通报状况，与消息通报相干的支柱性记载，财政呈报进程及正在前述消息收拾举动中运用的资源，蕴涵消息技能境况。注册管帐师该当识别操纵消息技能导致的相干危害及被审计单元用于应对这些危害的消息技能凡是独揽，并评判相干独揽能否应对认定目标宏大危害或为其他独揽的运转供应支柱。

囚禁涌现，个人担帐师事情所正在推广相干消息体系审计时，未对消息体系举办分解和测试即得出消息体系内部独揽有用性的结论；未连结公司交易流程识别、测试消息体系症结独揽点，导致内控测试流于样子；未停当评判消息体系账号照料不样板、账号权限短缺审批、不相容职务为统一人等内控过错对审计结论的影响；正在财政核算高度依赖相干交易照料体系的状况下，未对交易照料体系数据的切实性、凿凿性和完好性举办验证，对交易照料体系天生的消息或推广的独揽直接加以信托缺乏根本，消息体系相干审计标准推广不到位。

2023年11月23日，鉴于收入确认对财政报表的首要影响并属于财政作弊的易发高发范围，为帮帮注册管帐师正在血本墟市审计交易中有用识别、评估和应对收入确认的作弊危害，遵循中国注册管帐师执业原则请求，并连结财务部、中国证券监视照料委员会相闭囚禁划定及中国注册管帐师协会宣告的题目解答，针对血本墟市审计交易特质，北京注册管帐师协会专业技能委员会对收入审计实务中常见的作弊危害及其审计应对向注册管帐师和审计从业职员做出专家提示供群多正在执业中参考。

为应对收入作弊危害，倘使被审计单元采用繁杂消息体系照料和独揽交往流程及其消息记载，注册管帐师往往必要思考运用专家的事业履行消息体系审计。正在《北注协专家提示2023第1号血本墟市财政作弊易发高发范围的审计应对-收入确认》中提到了针对高度依赖消息体系行业收入确认的审计应对，相干实质如下所示：

消息体系动作企业财政数据的载体，独揽是否推广有用，直接影响到财政体系中的数据是否能够被信托。消息体系审计紧要涉及消息体系凡是独揽和消息体系使用独揽，蕴涵但不限于体系开辟、探访逻辑、权限照料、体系运维、数据安适、数据备份等流程独揽状况。遵循《囚禁规矩合用指引--刊行类第5号》的核查请求，注册管帐师应核心闭心是否存正在太过授权，是否存正在录入消息体系使用层数据或窜改消息体系后台数据库等数据造假作弊的危害，是否发作过导致数据极度的宏大变乱；连结涌现的缺陷，判决是否对消息体系存储数据的切实性、凿凿性及完好性出现影响，是否存正在赔偿性独揽，并显然其本质是否属于宏大缺陷以及对内部独揽有用性的影响水平。

注册管帐师该当对收入根本数据的质料举办核查，核心闭心根本运营数据、财政数据及紧要披露数据的切实性、凿凿性和完好性。注册管帐师能够通过推广交易财政数据一律性核查标准，查对交易体系到财政体系之间的数据流转逻辑，验证交易数据与财政数据之间传输的凿凿性和完好性，查找交易数据与财政数据之间传输的分别并分解因由，识别并评估被审计单元交易体系与财政体系中的体系独揽危害。交易财政数据一律性核查的实质蕴涵但不限于筹办数据与核算数据、资金流水等财政数据的一律性或配合性，测试鸿沟应掩盖全盘核查岁月。注册管帐师应核心闭心财政核算数据与筹办数据纷歧律、资金流水与订单金额不配合等状况。

遵循《囚禁规矩合用指引--刊行类第5号》的核查请求，注册管帐师应针对行业状况安排作弊场景举办验证测试，基于交易流程也许显示作弊造假闭头的场景举办验证测试，分解核查岁月用户举动及订单再现，酿成极度数据临界值，识别摆脱临界值的极度用户或极度订单并举办深远排查，蕴涵但不限于用户切实性、收入漫衍合理性、获客本钱蜕变合理性等。

针对被审计单元存正在线上贩卖渠道的新零售等行业，注册管帐师还该当警卫是否存正在客户进货后举办二次贩卖或者“刷单”等景遇。通过危害评估标准，安排并履行更有针对性的骨子性标准，需要时能够运用筹算机辅帮技能举办测试和数据分解，比如，分解网页浏览量与订单数目的配合性、物流承运量与订单数目的配合性、付用度户下单工夫段漫衍状况、下单IP地方团圆性、订单收件消息的重叠性和团圆性等，以及线上订单量和交往额的分层统计状况和订单收货地方、下单工夫、订单支出账号等是否存正在极度，并对疑似极度数据举办跟进，蕴涵但不限于排查有团圆性再现的疑似极度数据，除交易逻辑互相印证表，还应推广明细数据分解或走访验证，对确实无法合解析释的极度状况，应分解对收入切实性及审计主张的影响。

2024年1月15日，广东省注册管帐师协会宣告了《闭于管帐师事情所推广审计交易涉及消息体系审计的危害提示函》。跟着消息技能正在企业平居运营各个闭头的深远操纵，消息技能对企业财政呈报的编造效果及精确性影响也越来越大。管帐师事情所对高度依赖消息体系的企业举办相干财政报表审计事业时，应强化对消息技能要素也许导致财政报表宏大错报危害的注意。为帮帮管帐师事情所正在审计交易中有用防备消息技能带来的执业危害，广东省注册管帐师协会专业指点委员会正在危害提示函中指出了以下5个方面的危害提示：

正在危害提示函中，广东省注册管帐师协会异常指出本提示函仅供注册管帐师正在执业进程中参考，并未涵盖管帐师事情所推广审计交易涉及消息体系审计的完全闭心事项以及也许面对的完全危害，也不行替换相干功令法例、执业原则以及注册管帐师的职业判决。管帐师事情所及其从业职员正在执业中仍需连结项目本质状况以及注册管帐师的职业判决发展事业。